Взыскания долгов по уплате налогов

Главная > Пошаговые инструкции > Срок исковой давности по налогам физических лиц

В Комиссию по недвижимости Общества потребителей СПб и ЛО участились обращения граждан, связанные с взысканием налоговыми задолженности по уплате налогов.

Случаи разные, но есть общие правила, которые граждане должны помнить.

1. Необходимо уплачивать налог в установленные сроки – во избежание начисления пени и штрафов.
2. Необходимо хранить все квитанции об оплате минимум 3 года! Рекомендуем хранить и за более длительный период, так как случаи бывают разные.
3. Рекомендуем хранить налоговые уведомления и квитанции, которые присылал Вам налоговый орган.
4. Если возникают проблемы, следует обращаться в налоговую письменно и сохранять все обращения с отметками о получении налоговым органом.

В случае возникновения спора с налоговым органом по вопросу уплаты налога, стоит обратить внимание на сроки. – Привлечь к ответственности должника можно только в ограниченный период времени.
Уплата начисленных налогов и сборов – это прямая обязанность налогоплательщика, и, не уплачивая налог, налогоплательщик совершает налоговое правонарушение.

Налоговым кодексом РФ устанавливается два вида сроков давности для налогоплательщиков:

 срок давности привлечения к ответственности, т.е. срок, по истечение которого привлечь к ответственности уже нельзя. Он составляет 3 года.
 срок исковой давности – означает, что налоговая может подать в суд для взыскания долга в течение 6 месяцев или 2-х лет после оповещения должника.

Как рассчитывается срок давности привлечения к налоговой ответственности

В соответствии со ст. 113 НК РФ, по истечении 3 лет после совершения налогового правонарушения плательщика больше нельзя привлечь к ответственности.

НК РФ отсчитывает эти 3 года с момента:

 в случае нарушения правил учета доходов и расходов (то есть, при занижении объекта налогообложения) или неуплате (неполной уплате) налога – с первого дня, наступившего после окончания налогового периода, в котором произошло правонарушение;
 во всех остальных случаях – со дня нарушения закона.

Например: Для налогов, которые платят физические лица – земельного, транспортного, на имущество и налога на доходы, который человек платит самостоятельно, – периодом является год.
Согласно требованиям законодательства, уплатить эти налоги нужно до 1 декабря следующего года.

Соответственно, сроки будут рассчитываться так:

 2018 год – налоговый период;
 до 1 декабря 2019 года нужно заплатить налог за 2018 год;
 при отсутствии оплаты на 1 декабря 2019 года (точнее, 2 декабря, т.к. на 1 число попадает выходной) – возникает налоговое правонарушение.

Начинают отсчитываться 3 года:

 2020 год – первый год;
 2021 год – второй год;
 2022 год – третий год;
 с 1 января 2023 года – должника уже нельзя привлечь к ответственности за неуплату налога за 2018 год.

Однако, обязанность заплатить с должника не снимается. Долг будет числиться за ним вплоть до таких моментов, как:

 уплата суммы задолженности;
 ликвидация юридического лица или банкротство физического лица;
 смерть физического лица;
 принятие судом решения, по которому налоговый орган теряет возможность взыскивать долг (то есть, признание задолженности безнадежной).

Как рассчитывается срок исковой давности по налогам

Срок исковой давности по налогам нужен для того, чтобы налоговый орган мог подать иск в суд на взыскание.
Но перед подачей в суд Налоговый орган должен выставить требование об уплате налога должнику.

Однако, общий процесс сложный и включает в себя несколько этапов:

1- сначала налоговая «обнаруживает» недоимку. Происходит это автоматически на следующий день после окончания срока для оплаты (разумеется, если налог не был уплачен);

2 - затем выставляет требование об уплате налога. Выставляют его в течение 3 месяцев после того, как долг обнаружен (для долгов меньше 500 рублей этот срок составляет 1 год).

3 - если в течение 2-х месяцев после того, требование было направлено должнику, он не оплатил долг, то принимается решение о взыскании.

Подать в суд налоговый орган может в течение 6-ти месяцев после даты, указанной в требовании. С учетом 2-х месяцев ожидания, остается 4 месяца.

Срок в 6 месяцев касается случаев, когда налоговый орган взыскивает денежные средства в сумме более 3 000 рублей. Если объектом взыскания будет другое имущество, срок составит до 2-х лет.

А при сумме долга меньше 3 000 рублей налоговая будет «ждать», пока сумма превысит это значение, но не больше 3-х лет. Если и через 3 года долг будет меньше 3 тысяч, в суд подадут для взыскания накопленной суммы. Но с учетом срока давности привлечения к ответственности (3 года), взыскать долг будет фактически невозможно.

В каких случаях срок исковой давности может быть увеличен

Итак, после возникновения долга в течение 3-х месяцев, налоговая может выставить требование, если его не оплатить – то еще через 2 месяца может подать в суд.
Но бывает так, что налоговый орган не подает в суд на должника в установленный срок. Например, при высокой загрузке.

В случае пропуска срока, налоговый орган может обратиться в суд для восстановления срока. Основанием для того, чтобы суд принял такое решение, является то, что сроки исковой давности были пропущены по уважительной причине. В каждом конкретном случае причины восстановления срока рассматриваются индивидуально.

При этом Пленум Высшего арбитражного суда указывает, какие причины суд не сможет принять для восстановления сроков исковой давности:

 задержки из-за согласования с руководством вопроса о подаче судебного иска;
 командировка или отпуск ответственного сотрудника ИФНС;
 смена руководства или иные кадровые перестановки в налоговой;
 другие внутренние организационные причины.
Срок давности привлечения к ответственности за налоговые правонарушения продлеваться или восстанавливаться не может. Поэтому, если прошло больше 3 лет, – то в любом случае налоговый орган не сможет принять решение о взыскании, или это решение будет легко обжаловать в суде.